X

Boletín Legal

taxbulletin

APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF PARA EFECTOS DE DETERMINAR BASES TRIBUTARIAS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS

El Gobierno propone introducir una regla general de realización de activos, pasivos, ingresos costos y gastos bajo los nuevos marcos técnicos normativos contables y establece excepciones expresas a dicha realización

SE CREARÍA EL NUEVO IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS

El proyecto de reforma propone gravar el dividendo a ser distribuido a favor de personas naturales y extranjeras que corresponda a utilidades que ya tributaron en el nivel corporativo y establece un incremento en la tarifa de renta para dividendos gravados

SE ADOPTAN NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LOS CONTRATOS DE CONCESIÓN Y ASOCIACIONES PÚBLICO PRIVADAS (APP)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS

Se utilizaría el modelo de activo intangible de los marcos técnicos normativos contables para aquellos contratos en donde se incorporen las etapas de construcción, administración, operación y mantenimiento

PROPONEN AUMENTAR LA TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN ZONAS FRANCAS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS

El proyecto de reforma tributaria aumentaría la tarifa combinada de renta para los usuarios industriales y comerciales de zona franca en al menos siete puntos porcentuales.

SE ESTABLECEN MODIFICACIONES A LOS AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS

Las fluctuaciones de los activos y pasivos expresados en moneda extranjera no tendrían efectos fiscales sino hasta el momento de la enajenación o abono en el caso de los activos, o liquidación o pago parcial en el caso de los pasivos.

TARIFA PREFERENCIAL DEL 9% PARA RENTAS HOTELERAS Y EMPRESAS QUE SE HAYAN ACOGIDO A LA LEY 1429 DE 2010 – LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS

Este tipo de rentas anteriormente gozaban de exenciones o tarifas progresivas

ESTABLECERÍAN CAMBIOS EN LA DECLARACIÓN DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS OBTENIDOS A TRAVÉS DE FIDUCIAS MERCANTILES.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS

Se propone modificar el artículo 102 del Estatuto Tributaria que clarificaría algunos aspectos de la aplicación de la trasparencia fiscal en las fiducias mercantiles

SE INTRODUCEN NUEVAS OBLIGACIONES PARA LOS CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS

Los contratos de colaboración, consorcios, uniones temporales, joint ventures y cuentas en participación, mantienen su condición de no contribuyentes del impuesto sobre la renta pero adquieren nuevas obligaciones formales ante la DIAN

ELIMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE, MODIFICACIONES A LA TARIFA CORPORATIVA Y CREACIÓN DE UNA SOBRETASA AL IMPUESTO DE RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS

El CREE desaparecería a partir del 2017, la tarifa corporativa general sería del 32% a partir del año gravable 2019, y se crearía una sobretasa al impuesto de renta por los años 2017 y 2018. La tarifa combinada para el año 2017 entre el impuesto de renta y sobretasa sería del 39%.

NO SE PROPONEN CAMBIOS EN MATERIA DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE GANANCIAS OCASIONALES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS

Se mantendría la tarifa del 10% para la utilidad derivada de la venta de activos fijos poseídos por 2 años o más, liquidación de sociedades constituidas hace más de 2 años, donaciones, entre otros.

El Gobierno Nacional no propone cambios al régimen actual del impuesto complementario de ganancias ocasionales. En el caso de pagos al exterior, se establecería una tarifa especial de retención en la fuente por concepto de ganancias ocasionales a la tarifa del 10%.

SE UNIFICARÍA EL SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES

PERSONAS NATURALES

El sistema de tarifas progresivas de retención en la fuente para pagos laborales oscilaría entre el 0 y el 35%

INCREMENTO DE LA TARIFA NOMINAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES

PERSONAS NATURALES

La tarifa nominal del impuesto sobre la renta para personas naturales subiría progresivamente hasta el 35%

LAS PERSONAS NATURALES PAGARÍAN IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEPENDIENDO DEL TIPO DE INGRESO QUE RECIBAN

PERSONAS NATURALES

Se eliminarían los sistemas alternativos de determinación del impuesto sobre la renta como el IMAN y el IMAS dejando un único sistema de depuración del impuesto mediante categoría de rentas

TRABAJADORES PERSONAS NATURALES DECLARARÍAN RENTA A PARTIR DE LA OBTENCIÓN DE INGRESOS MENSUALES SUPERIORES A $2.656.625

PERSONAS NATURALES

Con esta modificación se lograría la ampliación de la base de contribuyentes personas naturales al disminuir el mínimo de ingresos totales de 1400 UVT a 1000 UVT

SE INCREMENTARÍA LA TARIFA GENERAL DEL IVA AL 19%

IVA

Además de amentar la tarifa general del IVA del 16% al 19% se modificarían algunas exenciones y exclusiones.

LA VENTA DE VIVIENDA NUEVA ESTARÍA SOMETIDA AL IVA A PARTIR DEL AÑO 2017

IVA

La compra de vivienda nueva, cuyo valor supere las 26.800 UVT ($797.380.400), sería gravada con una tarifa del 5% por IVA

LA VENTA DE BIENES INTANGIBLES ESTARÍA SUJETA AL IVA

IVA

La venta de bienes intangibles podría estar gravada con IVA a una tarifa del 19%

A PARTIR DEL AÑO 2017 SE MODIFICARÍA EL PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

IVA

La reforma tributaria reduciría los diferentes periodos gravables del IVA a dos, bimestral y cuatrimestral

SE PROPONE IVA EN OPERACIONES DE COMERCIO ELECTRÓNICO PRESTADAS DESDE EL EXTERIOR

IVA

Se crearía un sistema de retención en la fuente de IVA por pagos al exterior por concepto de servicios electrónicos o digitales.

MODIFICAN TARIFAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS DEL EXTERIOR

TRIBUTACIÓN INVERSIONES INTERNACIONALES

Unifican tarifas de retención en la fuente, se crea una nueva para ganancias ocasionales y se gravan nuevos pagos al exterior.

MODIFICACIONES AL RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, NUEVAS OBLIGACIONES DE REPORTE Y CAMBIOS AL RÉGIMEN SANCIONATORIO

TRIBUTACIÓN INVERSIONES INTERNACIONALES

Se propone un tratamiento especial a operaciones bajo el método de precio comprable no controlado, la preparación y envío de información global del grupo multinacional e informe país por país (country by country report), y cambios al régimen sancionatorio.

CONTROLANTES DE SOCIEDADES Y DEMÁS VEHÍCULOS EN EL EXTERIOR TRIBUTARÁN EN COLOMBIA POR INGRESOS PASIVOS OBTENIDOS A TRAVÉS DE ELLOS

TRIBUTACIÓN INVERSIONES INTERNACIONALES

Las rentas pasivas obtenidas por vehículos de inversión del exterior se gravarán en Colombia en cabeza del controlante colombiano.

SE PROPONE UN NUEVO PROCESO PARA DETERMINAR Y LIQUIDAR TRIBUTOS Y SANCIONES

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

La DIAN podría proferir la liquidación Provisional como mecanismo para determinar y liquidar tributos y sanciones en contra de los contribuyentes inexactos u omisos

IMPLEMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO GENERAL POR ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

El Gobierno propone establecer los criterios para recaracterizar o reconfigurar las operaciones que en términos generales constituyan abuso en materia tributaria y su procedimiento especial

SE INCREMENTARÍA LAS SANCIONES TRIBUTARIAS

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Se propone el incremento de la sanción por inexactitud del 160% al 200% y se crearían sanciones

TÉRMINO DE LA FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS SE AMPLIARÍA A 3 AÑOS

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

La Administración Tributaria tendrá términos más amplios para ejercer sus facultades de fiscalización e investigación en contra de los contribuyentes

SE ESTABLECE UN RÉGIMEN DE REVELACIÓN OBLIGATORIA DE ESTRATEGIAS DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA AGRESIVA

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Con esto se permitiría a la DIAN conocer las estrategias de planeación tributaria agresiva respecto del impuesto sobre la renta y complementarios, que impliquen un riesgo de erosión de la base gravable o el traslado de utilidades

SE PROPONE EL DELITO DE EVASIÓN TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

El Gobierno propuso crear el delito de evasión tributaria el cual consagra una pena privativa de libertad de 4 a 9 años y una multa del 20% del valor omitido, inexistente o inexacto

EXISTIRÍA UN NUEVO REGISTRO NACIONAL DE ENTIDADES PARA ACCEDER AL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL (ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO)

Las entidades deberán calificarse como entidades del régimen tributario especial para pertenecer al régimen ante la DIAN, además de cumplir obligaciones de reporte en internet y ante las cámaras de comercio

COMPARACIÓN PATRIMONIAL PARA ENTIDADES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL (ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO)

Las entidades pertenecientes al régimen tributario especial serían sujetas al mecanismo de renta por comparación patrimonial

PAGOS A PERSONAS NATURALES RELACIONADAS DIRECTA O INDIRECTAMENTE A LA ENTIDAD PODRÍAN LLEVAR A LA EXCLUSIÓN DE LA ENTIDAD DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL (ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO)

Pagos que se realicen a favor de fundadores, aportantes, administradores, donantes, familiares, entre otros, que posean más de un 30% de la entidad, se considerarán distribuciones indirectas y por tanto la entidad podrá ser excluida del régimen tributario especial

LIMITE A LOS PLAZOS DE INVERSIÓN DE ENTIDADES DE LAS ASIGNACIONES PERMANENTES

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL (ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO)

Las asignaciones permanentes deberán ser invertidas en el desarrollo del objeto social de las entidades pertenecientes al régimen tributario especial en un plazo máximo de cinco años

ESTABLECERÍAN NUEVAS ACTIVIDADES PARA PERTENECER AL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL (ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO)

La lista de actividades sujetas al régimen tributario especial se amplía a otras actividades

ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA PARA ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL (ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO)

El Gobierno propone establecer los criterios para recaracterizar o reconfigurar las operaciones que constituyan abuso en materia tributaria para entidades que se encuentren dentro del régimen tributario especial

SE ADOPTAN EL MONOTRIBUTO Y OTROS NUEVOS IMPUESTOS

INTRODUCCIÓN NUEVOS TRIBUTOS NACIONALES

Se crearían como impuesto nacionales el Monotributo, el Impuesto al Consumo de Bebidas Azucaradas, y el Impuesto al Carbono