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Boletín Legal

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CONCEPTO DE LA DIAN

Deducción de gastos al exterior para casos en que existen Convenios para Evitar la Doble Tributación y se incluye la cláusula de no discriminación

La DIAN hace referencia a la limitación de los costos y deducciones al 15% de la renta líquida en los casos en que existe un Tratado para evitar la Doble Tributación y se ha pactado la cláusula de no discriminación. Señala que en aplicación de esta cláusula se debe reconocer la posibilidad deducir los pagos y abonos en cuenta efectuados a un residente del país del convenio en las mismas condiciones que si se hubieran pagado a un residente colombiano

 

Por medio del Concepto No. 011654 de mayo de 2016, la DIAN reitera lo establecido en el Concepto número 077842 de 6 de octubre de 2011, donde hizo referencia a la limitación del 15% sobre los costos y deducciones a la luz de la cláusula de no discriminación del Convenio para evitar la doble Tributación suscrito entre Colombia y España.

En este sentido, determina que en virtud del principio del “Pacta Sunt Servanda” consagrado en la Convención de Viena, debe darse aplicación a esta cláusula y por lo tanto reconocer la posibilidad para la empresa contribuyente que es residente en Colombia de deducir los pagos y abonos en cuenta efectuados a un residente de España en iguales condiciones que si se hubieran pagado a un residente en Colombia. Lo anterior, siempre y cuando tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país y se cumplan los demás requisitos que exige la ley. Finalmente, se establece que las operaciones entre vinculados que no se enmarquen en el régimen de precios de transferencia, podrán ser desconocidas por la Autoridad Fiscal Colombiana.